2025-2026年塞舌尔企业所得税率政策及申报实操指南
根据塞舌尔税务局（SRA）2024年12月31日发布的2025-2026财年税收执行细则，塞舌尔企业所得税率按企业注册类型、所得来源地适用差异化标准，国际商业公司（IBC）境外所得适用0%税率，本土经营企业适用25%标准税率。
截至2026年4月，塞舌尔税务局未发布新的企业所得税税率调整通知，后续执行标准以SRA官方最新公告为准。2025-2026年塞舌尔企业所得税的税率适用判定以所得来源地为核心依据，具体判定标准参照SRA2025年3月发布的《所得来源地判定操作指引》。
| 企业注册类型 | 适用税率 | 适用条件 | 政策来源 |
|---|---|---|---|
| 国际商业公司（IBC） | 0%（境外所得）/25%（境内所得） | 0%税率需满足无塞舌尔境内经营所得、未与塞舌尔居民发生交易 | SRA2024年12月《税收执行细则》 |
| 本土居民企业 | 25%（标准）/10%-20%（优惠） | 优惠税率适用于从事绿色能源、高端旅游、海洋科技的合规企业 | SRA2025年1月《产业税收优惠目录》 |
| 有限合伙企业（LP） | 0%（穿透征税） | 经营所得直接分配至合伙人，由合伙人按自身税务居民身份申报纳税 | 塞舌尔2024年修订《合伙企业法》 |
塞舌尔企业所得税申报流程需严格遵循SRA的操作规范，具体执行要求如下：
- 企业需在自行选定的财年结束后6个月内提交所得税申报表，多数离岸企业选择财年与自然年同步。
- 适用0%税率的企业需提交无境内所得声明，以及经塞舌尔持牌会计师核证的年度财务报表。
- 存在境内应税所得的企业需额外提交交易明细、进项抵扣凭证，SRA审核完成后出具缴税通知，企业需在通知发出后30日内完成缴款。
塞舌尔企业所得税申报材料包括经核证的年度财务报表、所得来源地证明文件、进项抵扣凭证、实际控制人税务居民身份声明文件。零申报审核周期为5个工作日，应税申报审核周期为15-20个工作日，2025-2026年SRA不收取申报官方费用，会计师核证服务费按企业交易规模在300-1200美元区间浮动。
根据塞舌尔2024年修订的《税收管理法》，逾期申报的罚款为应缴税额的5%/月，最高不超过应缴税额的50%；逾期缴税按每日0.15%加收滞纳金，连续12个月未完成申报的企业会被强制除名，董事信息纳入SRA失信名单。
实践中常见的认知误区为所有塞舌尔注册企业均可享受0%企业所得税率，该认知不符合现行法规要求。仅同时满足无境内经营、所得全部来源于境外、未与塞舌尔居民发生交易三个条件的国际商业公司，方可适用0%税率，不符合条件的所得需按对应税率申报纳税。
2025年起塞舌尔已全面落实CRS金融账户信息交换规则，适用0%税率的塞舌尔企业的账户信息会被交换至实际控制人税务居民所在地，企业及实际控制人需同步遵守所在地的税收申报要求。
